1 Regímenes especiales para empresarios individuales

1.1 Régimen simplificado

• A quién se aplica el régimen simplificado
• Determinación del importe de las cuotas a ingresar o a devolver.
• Obligaciones contables y registrales.
• Obligaciones de facturación.
• IVA. Régimen simplificado
• Definición de módulos

 

1.1 El Régimen simplificado de IVA

Se aplica el régimen simplificado a quienes cumplan los siguientes requisitos:

• Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas en el IRPF, siempre que en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.

• Que cada una de sus actividades esté incluida en la Orden que desarrolla este régimen y no se superen las magnitudes específicas establecidas. Se pueden consultar a mano derecha.

• Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes:

  • 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas.

  • 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.

  Cuando el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.

• Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el ejercicio anterior excluidas las adquisiciones de inmovilizado no supere la cantidad de 250.000 euros anuales (IVA excluido).
  

  Si se inició la actividad, el volumen de compras se elevará al año. En el supuesto de obras y servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.

• Que no hayan renunciado al régimen.

• Que no hayan renunciado o estén excluidos de la estimación objetiva en el IRPF.

• Que ninguna actividad se encuentre en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado. Solamente existe compatibilidad con los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca, con el del recargo de equivalencia y con determinadas actividades (operaciones exentas del artículo 20 LIVA y arrendamientos de bienes inmuebles que no supongan el desarrollo de una actividad económica).

 

 

1.2 Régimen especial del recargo de equivalencia

• ¿A quién se aplica el régimen especial del recargo de equivalencia?
• ¿En qué consiste el régimen especial del recargo de equivalencia?
• Obligaciones formales y registrales
• Obligaciones de facturación
• Normativa
• Preguntas frecuentes (INFORMA)

Es un régimen de IVA obligatorio para comerciantes minoristas que sean personas físicas, es decir, comerciantes autónomos que vendan al cliente final. Se incluyen las Comunidades de bienes. No se aplica en actividades industriales, de servicios o en el comercio mayorista. Existen algunas actividades exentas: joyerías, peleterías, concesionarios de coches, venta de embarcaciones y aviones, objetos de arte, gasolineras, maquinaria industrial o minerales.

Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión del IVA ya que no debe llevar libros de IVA ni guardar las facturas.

Recargo de equivalencia
En qué consiste el Recargo de Equivalencia
El comerciante minorista que está sujeto al régimen especial de recargo de equivalencia no tiene que presentar declaraciones-liquidaciones de IVA ni pagarlas, sino que en sus compras sus proveedores le cargan, además del IVA que corresponda, un tipo suplementario de IVA con el concepto “recargo de equivalencia”, por lo tanto, ni se deduce el IVA soportado ni tiene que justificar el IVA devengado.
Son sus proveedores los que ingresan el IVA por él.
De esta manera él no tiene que preocuparse de cobrar el IVA a sus compradores (en sus facturas o tiques de venta puede limitarse a poner IVA incluido) ni llevar las cuentas de este impuesto.
Sin embargo, si deberán liquidar y pagar por las operaciones intracomunitarias y con empresarios que sean sujetos pasivos del impuesto. También por las ventas de inmuebles sujetas y no exentas.
Por último, no pueden deducirse nada por regularización de bienes de inversión.
A quién se aplica y a quién no
El Recargo de Equivalencia se aplica a comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas compuestas por personas físicas (por ejemplo, una comunidad de bienes) cuando realicen ventas al por menor.
Para ser considerado comerciante minorista hay que cumplir las siguientes condiciones:

• Dedicarse a la entrega de bienes (muebles o animales) sin realizar directa o indirectamente su fabricación o elaboración en todo o en parte.
• Que sus ventas sean, en más del 80%, a particulares (no profesionales o empresarios) o a entidades de la Seguridad Social.

Como excepción no se aplica el recargo de equivalencia cuando lo que se vende es:

• Vehículos y remolques
• Embarcaciones y buques.
• Aviones, avionetas, veleros y otras aeronaves.
• Accesorios y recambios de todo lo anterior.
• Joyas y similares, objetos hechos en todo o en parte con oro o platino y la bisutería fina que incluya piedras preciosas, perlas naturales, oro o platino, aunque sea solo un baño.
• Vestuario o adorno hechos con pieles de lujo.
• Bienes de segunda mano.
• Aparatos y accesorios para avicultura y apicultura.
• Derivados del petróleo que estén sujetos a impuestos especiales.
• Maquinaria industrial.
• Materiales de construcción.
• Minerales, excepto el carbón.
• Metales no manufacturados.
• Oro de inversión.

Obligaciones al comenzar o cesar en una actividad sujeta al Recargo de Equivalencia
Al comienzo de la actividad el comerciante debe calcular el valor de las existencias de su inventario (Sin IVA) y sobre dicho valor aplicar el IVA al tipo vigente y también el recargo de equivalencia e ingresarlos a Hacienda.
Al cese de la actividad el comerciante puede calcular el valor de las existencias de su inventario (sin IVA) y deducirse el IVA y recargo de equivalencia que correspondería a dicho valor.
Ninguna de las dos reglas se aplicará si estamos ante la transmisión de todo el patrimonio del comercio desde un comerciante sujeto al recargo a otro comerciante también sujeto.
Ventajas e inconvenientes del Recargo de Equivalencia
El régimen de Recargo de Equivalencia es obligatorio y, por lo tanto, si cumplimos los requisitos no tenemos más remedio que estar en él. Sin embargo, vamos a ver cuales son sus ventajas e inconvenientes.
La principal ventaja para el sujeto es la sencillez; en el recargo de equivalencia no tenemos que calcular el IVA, ni llevar libros, ni presentar las declaraciones tributarias, sencillamente pagamos las facturas tal y como nos las presentan y emitir facturas o recibos sin necesidad de desglosar el IVA.
Por esto mismo no tenemos ningún riesgo de que la Agencia Tributaria nos inspeccione o revise nuestras declaraciones de IVA.
El principal inconveniente es que no controlamos lo que pagamos por el IVA y eso nos puede salir caro; en realidad el IVA lo pagan nuestros proveedores por nosotros y puede ser que nos salga mejor económicamente pero lo normal es que nos salga más caro que si liquidáramos el IVA normalmente.
Liquidación del Recargo de equivalencia
Base imponible: Es la misma que la resultante para el IVA normal.
Artículo 160 Base imponible
Tipos aplicables:

• Tipo general el 5,2%
• Tipo reducido el 1,4%
• Tipo super reducido 0,5%
• Tipo en Impuesto Especial sobre las Labores de Tabaco 1,75%

Liquidación e ingreso: Se hace junto con el IVA normal aplicando las mismas normas
Obligación de acreditar estar sujeto al Recargo de Equivalencia: Los comerciantes tienen dicha obligación ante sus proveedores o ante la Aduana cuando realicen sus adquisiciones.
Por otro lado para el que le vende e incluye en su factura el recargo de equivalencia este es una parte integrante del IVA repercutido y tendrá que declararlo como tal.
Contabilización del recargo de equivalencia
Para el comprador: Como hemos visto más arriba el sujeto pasivo, persona física, sujeto al Recargo de Equivalencia normalmente estará en una estimación de IRPF que no obligue a llevar contabilidad (en estimación directa simplificada u objetiva por módulos); sin embargo no es imposible que un comerciante en esta situación tribute IRPF por estimación directa normal, por lo que si tendría que llevar libros contables.
Para contabilizar las compras hechas con recargo de equivalencia nuestro comerciante aplicará todo el precio IVA incluido ya que el Plan General Contable norma que todo el IVA no deducible forma parte del precio de adquisición de los activos corrientes y no corrientes.
Aclara el PGC que se refiere tanto a bienes como a servicios.
Por lo tanto, un asiento de compras se contabiliza con toda normalidad imputando toda la cantidad pagada a la cuenta de gasto.
Por ejemplo, si recibe el minorista una factura por importe neto de 1.000,00€ al que nos han aplicado el IVA normal al 21% (210,00€) y el recargo de equivalencia al 5,2% (52,00€) por lo que el pago total, IVA incluido, es de 1.262,00€. El asiento será

 

 

 

1.3 Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

• • ¿A quién se aplica el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?
  • ¿En qué consiste el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca?
  • Obligaciones formales y registrales
  • Obligaciones de facturación
  • Normativa
  • INFORMA. IVA Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.